**冲销（write-off）**把某一笔特定的账款从应收账款中移除，准备调整则改变存放在自己账户中的估计。先做冲销，再把政策用在剩余的应收账款上，最后记录准备的变动额。
你已在记录坏账和计算坏账准备中分别学过这两个概念。本课让它们在应收账款与坏账准备里并排运作。
两者有什么不同？
冲销是关于某一位客户的事实。企业已判断一笔指明的款项不会收到，所以资产被移除。
准备是对剩下整群客户的判断。没有任何客户账户被动到。准备账户存放这项估计，编制财务状况表时再从应收账款中扣除。
| 特点 | 冲销 | 准备调整 |
|---|---|---|
| 触发原因 | 指明的账款不会被支付 | 政策用于剩余应收账款 |
| 客户账户 | 贷记 | 不变 |
| 借记的账户 | 坏账 | 坏账（增加）或坏账准备（减少） |
| 先后次序 | 第一步 | 第二步，用在剩余余额上 |
一道题同时有两者的处理步骤
- 在每一笔点名要冲销的账款下划线，并记录。
- 从应收账款总额中扣除已冲销的账款。
- 把政策百分比用在剩余余额上。
- 与期初准备比较，求出变动额。
- 把冲销的费用加上准备增加额（或减去减少额），得出损益表中坏账费用的总额。
例题
Nadia Fabrics 在任何调整之前，应收账款为 RM31,500。欠款 RM900 的 Raju Textiles 已无力偿债。
政策是准备为剩余应收账款的 3%。现有准备为 RM800。
**步骤 1：**借记坏账 RM900，贷记 Raju Textiles RM900。
**步骤 2：**RM31,500 − RM900 = RM30,600。
**步骤 3：**RM30,600 的 3% = RM918。
**步骤 4：**RM918 − RM800 = 增加 RM118。借记坏账 RM118，贷记坏账准备 RM118。
**步骤 5：**计入损益表的总额 = RM900 + RM118 = RM1,018。
财务状况表上的应收账款为 RM30,600 减准备 RM918，即 RM29,682。
要小心的错误
常见错误是跳过冲销，只调整准备，于是已损失的客户仍留在分类账里。
**错误计算：**RM31,500 的 3% = RM945，增加 RM145。Raju Textiles 仍保留 RM900。
学生把客户已损失的账款当成估计的一部分。
这样一来，不会付款的客户仍留在应收账款中，而准备本该只覆盖不确定的余额，却被拿去顶替冲销。
正确的次序是先从应收账款中扣除 RM900，再对 RM30,600 取 3%。费用也不同：是 RM1,018，而不是 RM145。
自我检测
1. 判断下列各项是冲销还是准备调整：(a) 某客户被宣告破产，欠款 RM400；(b) 对期末应收账款 RM20,000 取 5%；(c) 准备从 RM600 降到 RM500。
显示答案
(a) 冲销。 (b) 准备调整。 (c) 准备调整，减少 RM100。
2. 应收账款为 RM20,000。冲销 RM500。政策为 5%，现有准备为 RM700。求准备调整额和计入利润的总费用。
显示答案
剩余应收账款 RM19,500。5% = RM975。增加 RM975 − RM700 = RM275。总费用 RM500 + RM275 = RM775。
3. 两种调整中，哪一种会改变客户账户的余额？
显示答案
只有冲销会改变客户账户。准备调整只改变准备账户。
接下来学什么
两种分录都清楚后，到列示应收账款净额看看结果如何出现在报表上。总账练习工具让你在继续之前先测试借贷两边。
两种调整一混淆，数字就会连环出错。老师可以在线上一对一会计补习中看你做的题，找出是从哪一步开始混的。